Thuế thương mại điện tử: Chính sách mới cập nhật 2025

1. 4 quy định mới về thuế cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử 2025

1.1. Thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT)

Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 09/06/2025 của Chính phủ (áp dụng từ ngày 01/07/2025):

1- Chính sách thuế

• Sàn TMĐT có chức năng thanh toán: Sàn TMĐT sẽ khấu trừ và nộp thuế thay (GTGT, TNCN) cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
• Sàn TMĐT không có chức năng thanh toán: Cá nhân tự kê khai và nộp thuế qua Mobile (Mẫu 02 CNKD – TMĐT), Cổng DVC

2- Thông tin cần cung cấp cho Sàn TMĐT:

• Số định danh cá nhân hoặc số hộ chiếu
• Họ tên, địa chỉ, thông tin liên hệ
• Ngành nghề kinh doanh, hình thức thanh toán

3- Hoàn thuế

• Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đủ điều kiện được Sàn TMĐT có chức năng thanh toán thuế nộp thay
• Điều kiện áp dụng: Có số thuế nộp sau khi sàn TMĐT đã khấu trừ/nộp nhiều và kê khai, nộp thừa
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Văn bản đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định số 17/2023/NĐ-CP
• Cơ quan tiếp nhận và giải quyết: Cơ quan quản lý thuế địa bàn cư trú, cá nhân ủy quyền (tại địa bàn/tỉnh/trụ sở/thuế)

1.2. Nâng ngưỡng chịu thuế GTGT

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, từ ngày 01/01/2026, cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 200 triệu VND trở xuống thì sẽ thuộc đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng. Trước đó, theo Điều 4, Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định mức ngưỡng chịu thuế GTGT là 100 triệu VND.

1.3. Bãi bỏ miễn thuế hàng nhập khẩu giá trị nhỏ

Từ ngày 18/2/2025, hàng hóa nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh có giá trị từ 1 triệu VND trở xuống được miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng theo Quyết định 78/2010/QĐ-TTg.

Hàng hóa nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh có giá trị trên 1 triệu VND phải nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.

1.4. Gia hạn giảm thuế GTGT

Theo Nghị quyết 204/2025/QH15, từ 01/07/2025 đến 31/12/2026, giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông. hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

Phạm vi giảm thuế cũng được mở rộng, bổ sung các lĩnh vực như vận tải, logistics và công nghệ thông tin.

2. Trách nhiệm của hộ kinh doanh 

2.1. Với hộ kinh doanh bán hàng trên sàn thương mại điện tử

Nếu chỉ bán qua Sàn TMĐT và sàn có nộp thay:

• Hộ kinh doanh phải cung cấp chính xác Mã số thuế cá nhân và Căn cước công dân cho Sàn TMĐT
• Sàn TMĐT sẽ tự động khấu trừ thuế (ví dụ 1.5%) và nộp thay. Hộ kinh doanh không cần làm gì thêm cho phần doanh thu này

2.2. Với hộ kinh doanh bán hàng trên nhiều kênh

Nếu bán trên nhiều kênh (Sàn TMĐT, Facebook, Zalo, Website...):

• Hộ kinh doanh bắt buộc phải tự mình kê khai tổng doanh thu từ tất cả các kênh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (thường là chi cục thuế quận/huyện nơi đăng ký kinh doanh)
• Phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu, ngay cả khi Sàn TMĐT đã khấu trừ một phần. Cơ quan thuế sẽ dựa trên dữ liệu từ các Sàn và dữ liệu tự kê khai để xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng

3. Hướng dẫn hộ kinh doanh nộp thuế online

3.1. Đăng ký tài khoản thuế điện tử và eTax Mobile

Hộ kinh doanh cần tạo tài khoản thuế điện tử để thực hiện toàn bộ nghiệp vụ thuế. Có thể lựa chọn một trong hai phương thức:

• Cách 1: Đăng ký trên eTax Mobile (*)

  • Bước 1: Tải ứng dụng “eTax Mobile” từ App Store (iOS) hoặc Google Play (Android)
  • Bước 2: Mở ứng dụng, chọn “Đăng ký” và nhập đầy đủ thông tin cá nhân (số định danh, họ tên, số điện thoại, email)
  • Bước 3: Xác nhận qua mã OTP gửi về điện thoại/email
  • Bước 4: Nhận tin nhắn từ “CucThue” thông báo đăng ký thành công, kèm mật khẩu để đăng nhập ứng dụng

• Cách 2: Đăng ký trên Cổng thông tin Thuế điện tử

  • Bước 1: Truy cập website: https://canhan.gdt.gov.vn 
  • Bước 2: Chọn “Đăng ký”, nhập mã số thuế và mã xác nhận
  • Bước 3: Điền thông tin bổ sung (số điện thoại, email) và xác thực theo yêu cầu của cơ quan thuế
  • Bước 4: Kiểm tra thông tin, xác nhận để hoàn tất đăng ký
  • Bước 5: Hệ thống gửi thông báo qua SMS/email. Nếu thông tin chưa được xác nhận, người nộp thuế cần liên hệ cơ quan thuế để cập nhật

(*) Nếu đã có tài khoản định danh điện tử VNeID (mức 2), có thể đăng nhập nhanh bằng VNeID để rút ngắn quy trình.

3.2. Khai thuế hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể nộp tờ khai thuế qua ứng dụng eTax Mobile hoặc Trang thông tin điện tử của Cục Thuế hoặc Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Cục Thuế. 

Quy trình kê khai thuế điện tử được thực hiện theo trình tự sau: 

• Bước 1: Đăng nhập hệ thống

• Bước 2: Tìm mục Kê khai thuế, nhập doanh thu, loại thuế, kỳ tính thuế và tải lên các giấy tờ liên quan (hợp đồng, biên bản nghiệm thu…)

• Bước 3: Xác nhận và nộp tờ khai bằng OTP hoặc chữ ký số, lưu trữ tờ khai dưới dạng PDF/XML để đối chiếu sau này

Mốc thời gian quan trọng:

• Theo tháng: Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo
• Theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau
• Theo năm: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu năm dương lịch
• Phát sinh lần đầu: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh

Các loại tờ khai thường dùng:

• Mẫu 01/CNKD: Tờ khai thuế GTGT và TNCN cho cá nhân kinh doanh
• Mẫu 01/TKN-CNKD: Tờ khai thuế năm
• Mẫu 01-2/BK-HĐKD: Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ
• Mẫu 01/TTS: Dành cho cá nhân cho thuê tài sản
• Mẫu 01-1/BK-TTS: Bảng kê cho thuê tài sản lần đầu theo hợp đồng

3.3. Nộp thuế hộ kinh doanh

Sau khi hoàn tất tờ khai, người nộp thuế thực hiện nộp thuế bằng nhiều phương thức điện tử:

• Cách 1: Qua eTax Mobile

  • Nộp trực tiếp bằng cách nhập mã số thuế và chọn kỳ hạn
  • Nộp qua tài khoản ngân hàng: chọn ngân hàng liên kết, xác nhận thanh toán
  • Nộp bằng mã QR Code: hệ thống tạo mã QR, người nộp thuế quét để thanh toán nhanh

• Cách 2: Qua Cổng dịch vụ công của Tổng cục Thuế

  • Truy cập https://dichvucong.gdt.gov.vn, đăng nhập bằng VNeID
  • Lập giấy nộp tiền, điền thông tin người nộp thuế, cơ quan quản lý, loại thuế, kỳ tính thuế
  • Xác nhận bằng OTP/ứng dụng VNeID, hoàn tất thanh toán

• Cách 3: Qua hệ thống Thuế điện tử eTax (phân hệ cá nhân)

  • Có thể lập giấy nộp tiền thủ công hoặc sử dụng chức năng “Tra cứu” để nộp nhanh các khoản đã có ID
  • Hệ thống hỗ trợ lập giấy nộp tiền tự động cho các khoản thuế đến hạn
  • Sau khi xác nhận và thanh toán, chứng từ nộp thuế sẽ được lưu trữ điện tử để tra cứu

Người nộp thuế có thể tra cứu kết quả nộp thuế, giấy nộp tiền, nghĩa vụ thuế, thông báo từ cơ quan thuế để đảm bảo không phát sinh nợ thuế ngay trên eTax Mobile hoặc cổng Thuế điện tử.